Kategorie novinek
Informace GFŘ ke změnám sazeb DPH od 1. 7. 2020
02.07.2020S účinností od 1. 7. 2020 dochází v souladu se zákonem č. 299/2020 Sb., kterým se mění některé daňové zákony v souvislosti s výskytem koronaviru SARS-CoV-2, ke změnám sazeb daně, a to k zařazení poskytnutí vybraných služeb do přílohy č. 2a k zákonu č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“). K vybraným změnám podáváme doplňující informace.
1. Rozšíření a úprava přílohy č. 2a k zákonu o DPH – seznam služeb podléhajících druhé snížené sazbě daně ve výši 10 %
S účinností od 1. 7. 2020 jsou nově zařazeny do přílohy č. 2a či upraveny následující položky:
Znění doplněných či upravených položek přílohy 2a od 1. 7. 2020
| CZ-CPA | Popis služby |
|---|---|
| 49 | Pozemní hromadná pravidelná doprava cestujících a jejich zavazadel a osobní doprava lyžařskými vleky. |
| 55 | Ubytovací služby |
| 59.14, 90, 91, 93 | Poskytnutí oprávnění ke vstupu na představení, do divadel, do cirkusů, do zábavních parků, na koncerty, do muzeí, do zoologických zahrad, do kin, na výstavy a na podobné kulturní události nebo do podobných kulturních zařízení; poskytnutí oprávnění ke vstupu do botanických zahrad, přírodních rezervací a národních parků. |
| 93.11, 93.12,93.13, 93.29.11 | Poskytnutí oprávnění ke vstupu na sportovní události; použití krytých i nekrytých sportovních zařízení ke sportovním činnostem; služby související s provozem rekreačních parků a pláží. |
| 96.04 | Služby tureckých lázní, saun, parních lázní a solných jeskyní. |
2. Sazba daně u lyžařských vleků
U osobní dopravy lyžařskými vleky se nově uplatní druhá snížená sazba daně obdobně jako u hromadné pravidelné dopravy cestujících pozemními i visutými dráhami.
V praxi to kromě podpory tohoto odvětví znamená i zjednodušení situace při vystavování daňových dokladů při prodeji přepravních tarifů-jízdného v lyžařských areálech, kde jsou provozovány lanové dráhy i lyžařské vleky dosud s rozdílnou sazbou DPH.
Problematikou uplatňování sazeb DPH u dopravy osob lanovými dráhami se zabývá Informace GFŘ k uplatňování sazeb DPH u dopravy osob lanovými dráhami od 1. 2. 2019.
4. Ubytovací služby
U ubytovacích služeb se bude nově aplikovat druhá snížená sazba daně (stejně jako u služeb stravovacích v kódu 56), čímž dojde ke zjednodušení aplikační praxe, neboť
ubytovací služby jsou často poskytovány se službami stravovacími. I když se ve většině
případů jedná z pohledu uplatňování DPH o dvě samostatné služby, nebude muset poskytovatel plnění při jedné ceně za obě poskytnuté služby na daňovém dokladu rozepisovat základ daně pro různé sazby daně. Detailněji se problematikou uplatňování DPH u ubytovacích služeb a dalších spolu s nimi poskytovaných služeb zabývá odpověď GFŘ
na Dotaz na činnosti poskytované v hotelovém zařízení.
4. Oprávnění ke vstupu na kulturní akce
Do druhé snížené sazby DPH ve výši 10 % se nově zařazuje poskytnutí služby spočívající v poskytnutí oprávnění ke vstupu na kulturní akce, a to bez ohledu na skutečnost, zda se konají uvnitř kulturního zařízení nebo venku. Zároveň dochází k formulačnímu upřesnění a sjednocení textu této položky se směrnicí o společném systému DPH1. Převzetím textu z této směrnice je možné některé explicitně uváděné kulturní akce z textu zákona o DPH vypustit, neboť budou nově spadat pod pojem „podobné kulturní události“ nebo „podobné kulturní zařízení“. Druhé snížené sazbě DPH tak bude podléhat i vstupné do lunaparků
či historických staveb.
Obdobné platí pro vypuštění položky 93.29.21 z přílohy č. 2, která bude nově spadat pod termín „představení“, a vypuštění položky 59.14 s tím, že oprávnění ke vstupu na filmová představení budou zahrnuta přímo ve vymezení „oprávnění ke vstupu do kin“ nebo oprávnění ke vstupu na kulturní událost podobnou vstupu do kin (např. promítání filmů
v jiných promítacích sálech).
Rovněž dochází k přeřazení do druhé snížené sazby DPH vstupného do botanických zahrad, přírodních rezervací a národních parků.
4. Oprávnění ke vstupu na kulturní akce
Do druhé snížené sazby DPH ve výši 10 % se nově zařazuje poskytnutí služby spočívající v poskytnutí oprávnění ke vstupu na kulturní akce, a to bez ohledu na skutečnost, zda se konají uvnitř kulturního zařízení nebo venku. Zároveň dochází k formulačnímu upřesnění a sjednocení textu této položky se směrnicí o společném systému DPH1. Převzetím textu z této směrnice je možné některé explicitně uváděné kulturní akce z textu zákona o DPH vypustit, neboť budou nově spadat pod pojem „podobné kulturní události“ nebo „podobné kulturní zařízení“. Druhé snížené sazbě DPH tak bude podléhat i vstupné do lunaparků
či historických staveb.
Obdobné platí pro vypuštění položky 93.29.21 z přílohy č. 2, která bude nově spadat pod termín „představení“, a vypuštění položky 59.14 s tím, že oprávnění ke vstupu na filmová představení budou zahrnuta přímo ve vymezení „oprávnění ke vstupu do kin“ nebo oprávnění ke vstupu na kulturní událost podobnou vstupu do kin (např. promítání filmů
v jiných promítacích sálech).
Rovněž dochází k přeřazení do druhé snížené sazby DPH vstupného do botanických zahrad, přírodních rezervací a národních parků.
5. Zbývající položky kódu 93.11, 93.12, 93.13, 93.29.11 a 96.04 U zbývajících položek jde o pouhé přesunutí z přílohy 2 do přílohy 2a zákona o DPH s uplatněním 10% sazby daně u slovně vyjmenovaných služeb bez dalších změn v aplikační praxi. Služby posiloven a fitcenter jsou vypuštěny ze slovního popisu, neboť je lze podřadit pod slovní popis „použití krytých i nekrytých sportovních zařízení ke sportovním činnostem“.
6. Zdanění a vypořádání záloh
Ke zdanění a vypořádání záloh uvádíme, že obecné pravidlo pro vznik povinnosti přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby je vymezeno v § 20a zákona o DPH. Povinnost přiznat daň při dodání zboží nebo poskytnutí služby vzniká ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, přičemž je-li před uskutečněním zdanitelného plnění přijata úplata, vzniká povinnost přiznat daň z přijaté částky ke dni přijetí úplaty (zálohy).
Pravidla pro určení základu daně a výše daně v případě vypořádání záloh za zdanitelná plnění, kdy se v průběhu vypořádávaného období měnily sazby daně, řeší ustanovení § 37a zákona o DPH a podrobně jsou příkladně řešena v Informaci GFŘ k uplatňování sazeb DPH u tepla a chladu od 1. 1. 2020. V případě ubytování bude nejčastěji docházet k situaci záloh zdaněných sazbou DPH 15 % před účinností zákona č. 299/2020 Sb. a doplatků zdaněných sazbou 10 % po účinnosti zákona č. 299/2020.
7. Závazné posouzení určení sazby daně u zdanitelného plnění V případě nejistoty či nejasností jakou sazbu daně v případě zdanitelného plnění uplatnit, lze i nadále využít institutu tzv. závazného posouzení. Podání žádosti o závazné posouzení pak vychází především z § 47a a § 47b zákona o DPH, přičemž se pro podání žádosti a další procesní záležitosti spojené s řízením o závazném posouzení použijí příslušná ustanovení zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů. Žádost se může vztahovat pouze k jedné položce zboží či služby a její podání podléhá správnímu poplatku ve výši 10 000 Kč.
Dokument v PDF ke stažení zde: Doplňující informace k vybraným změnám sazeb DPH od 1. 7. 2020.
další novinky v kategorii: Obecné a ostatní
Informace ke zvýšení daňového zvýhodnění na druhé, třetí a další dítě
12.08.2021
Dne 27. července 2021 byl ve Sbírce zákonů uveřejněn zákon č. 285/2021 Sb., kterým se mění zákon č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
Finanční zpravodaj číslo 22/2021
28.05.2021
30.Sdělení ke Smlouvě mezi vládou Československé socialistické republiky a vládou Řecké republiky o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu v návaznosti na Mnohostrannou úmluvu o implementaci opatření k boji proti snižování daňového základu a přesouvání zisků ve vztahu k daňovým smlouvám
Vláda schválila prodloužení kompenzačního bonusu na květen
27.05.2021
Přímá podpora pro zasažené OSVČ, společníky malých s.r.o. a dohodáře ve formě kompenzačního bonusu pokračuje do konce května. O dalším prodloužení podpory rozhodla vláda. Nadále platí, že podnikatelé mohou žádat o bonus až 1000 Kč na den, pracovníkům na dohodu zůstává příspěvek 500 Kč denně.
Zahájení a ukončení daňové kontroly po novele daňového řádu
04.05.2021
Daňový řád prošel k 1. lednu 2021 novelizací, která přinesla řadu změn. Jaký zásadní posun novela přinesla z hlediska zahájení a ukončení daňové kontroly? Jednoznačně přispěje k digitalizaci a přesunu do virtuálního světa. Absence osobního setkání na začátku i na konci daňové kontroly má praktické dopady, a to nikoliv pouze v souvislosti s přihlašováním do datové schránky či s problémy se vzdáleným připojením. Novinkami v daňové kontrole zahajujeme novou pravidelnou rubriku, ve které se budeme věnovat daňovému procesu – představíme nové i osvědčené procesní rady, upozorníme na postupy finančních úřadů a podělíme se o zkušenosti z daňových sporů.
Vývoj soutěžního práva v uplynulém roce a jeho vliv na současnost – I
04.05.2021
Úřad pro ochranu hospodářské soutěže (ÚOHS) zveřejnil výroční zprávu za rok 2020, v níž se mimo jiné zabýval legislativním vývojem a rozhodovací praxí v oblasti práva hospodářské soutěže. V tomto článku se dozvíte, k jakému legislativnímu posunu v soutěžněprávních předpisech došlo a jakým způsobem se dotýká současnosti. Stručný přehled rozhodovací činnosti ÚOHS za minulý rok i s příslušnými statistikami představíme v červnových Daňovkách.
