Kontakty

Telefon Telefon: +420 222 981 423
Mobil Mobil: +420 777 724 737
email E-mail: info@uds.cz
datová schránka Datová schránka: yen8z3r

Krátíte nárok na odpočet DPH koeficientem? Pozor na úskalí při opravách

13.02.2019

Příspěvek předložený na lednovém Koordinačním výboru Komory daňových poradců a Generálního finančního ředitelství chtěl sjednotit konkrétní postup pro následné opravy u plátců, kteří mají krácený nárok na odpočet DPH. Nejlogičtější přístup provádět opravu v prosincovém přiznání však podporu GFŘ nezískal.

Jádrem příspěvku je otázka, k jakému zdaňovacímu období se váže následná oprava plnění uskutečněných plátci, kteří používají koeficient. Zpravidla se jedná o finanční instituce nebo podnikatele v nemovitostním sektoru. Jde o opravu, která vede ke změně vypořádacího koeficientu (například vykázání dodatečných uskutečněných osvobozených plnění). Předkladatel se dotazoval, jestli se nárok na odpočet v upravené výši podle nového vypořádacího koeficientu opraví ve zdaňovacím období, ve kterém měly být výstupy správně vykázány, nebo v prosinci (případně 4. čtvrtletí) příslušného roku. Pro připomenutí – během roku si plátci nárokují odpočet DPH dle zálohového koeficientu na základě uskutečněných plnění předchozího roku. Teprve v prosinci dochází k vypořádání („narovnání“) odpočtu DPH dle skutečných dat (výstupů) daného roku.

Upravená výše nároku na odpočet DPH je při použití obou zmíněných metod shodná. Ovšem různé dopady mohou mít tyto dva postupy z důvodu odlišné doby prodlení při doměření daně. Zcela rozdílná tak bude výše úroků z prodlení zejména u oprav výstupů uskutečněných na začátku roku.

Celou situaci lze ilustrovat na příkladu: plátce zapomněl uvést část svých osvobozených výstupů v únorovém přiznání k DPH. Kvůli tomuto opomenutí proběhlo v prosinci vypořádání dle chybně spočteného vyššího vypořádacího koeficientu. Zákon o DPH ve svém současném znění výslovně neupravuje, do kterého období následná oprava nároku na odpočet novým koeficientem náleží. Jako logické, a nikoli v rozporu se zákonem, by se jevilo provést následnou opravu právě za zdaňovací období prosince. Byl to totiž právě a jedině tento měsíc, kdy chybné částky měly dopad na vyměřenou daň. Jelikož se během kalendářního roku odpočet DPH kalkuluje zálohovým koeficientem, je výpočet daně v ostatních obdobích zcela nezávislý na deklarovaných výstupech. Z tohoto důvodu nedošlo v případě chybného vykázání menší hodnoty osvobozených výstupů v únorovém přiznání k DPH k žádnému krácení daně.

GFŘ ovšem tento názor nesdílí. Podle jeho názoru se jak oprava uskutečněných plnění, tak i navazující oprava vypořádání nároku na odpočet daně provede za jediné zdaňovací období, a to za období příslušné opravě uskutečněných plnění. V našem ilustrativním případu by to tedy měl být únor. V rámci dodatečného přiznání k DPH za únor by se jednak dodatečně deklarovaly opomenuté osvobozené výstupy a dále by se měla provést i oprava odpočtu DPH. Výsledný nedoplatek na dani bude podléhat úroku z prodlení už od konce března.




další novinky v kategorii: Daň z přidané hodnoty

Informace GFŘ k elektronickému podání identifikovaných osob v oblasti daně z přidané hodnoty od 1. 1. 2021
13.01.2021
Dnem 1. ledna 2021 nabývají účinnosti změny vyvolané novelou zákona o DPH v ustanovení § 101a odst. 1 a 2 zákona o DPH, podle kterých, mimo jiné, vzniká identifikované osobě povinnost podávat elektronicky daňová přiznání nebo dodatečná daňová přiznání, souhrnná hlášení nebo jiná hlášení, s výjimkou hlášení podle § 19 zákona o DPH, a pouze elektronicky podávat přihlášku k registraci nebo oznámení o změně registračních údajů.


Finanční zpravodaj číslo 35/2020
30.12.2020
48.Rozhodnutí o prominutí daně z přidané hodnoty z důvodu mimořádné události


Věřitel ani dlužník nemusí být plátci DPH v okamžiku snížení základu DPH
18.11.2020
Je v souladu se směrnicí o DPH, aby věřitel i dlužník museli být plátci DPH v okamžiku poskytnutí plnění a zároveň v okamžiku provedení opravy základu daně? V polském případě C-335/19 se touto otázkou zabýval Soudní dvůr Evropské Unie (SDEU) i v souvislosti se skutečností, že dlužník vstoupil do likvidace.


Upozornění pro daňové subjekty, které chtějí žádat o vrácení DPH za rok 2019 z jiných členských států
23.09.2020
Finanční správa upozorňuje plátce daně z přidané hodnoty, kteří chtějí za rok 2019 požádat o vrácení DPH z jiných členských států dle § 82 zákona o DPH, že nejzazší lhůta pro tato podání je 30. září 2020


Novela zákona o DPH nabývá účinnosti dnem 1. září 2020
31.08.2020
Zákonem č. 343/2020 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s implementací daňových předpisů Evropské unie a v oblasti zamezení dvojímu zdanění dochází od 1. září 2020 k novele zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH“).


Kde nás najdete

UDS, s.r.o.
Vršovická 841/40, 101 00 Praha 10

Telefon: +420 222 981 423
Mobil:+420 777 724 737
E-mail: info@uds.cz

Mapa

Novinky

Přiznání k dani z nemovitých věcí a silniční dani podáte až do konce března
Ministerstvo financí dnes přistoupilo k prominutí příslušenství daně z nemovitých věcí a daně silniční. Fakticky se tím termín podání daňového přiznání k těmto daním odsouvá pro všechny daňové subjekty z 1. února na 1. dubna 2021, a to bez rizika sankcí z prodlení.

Paušální daň pro živnostníky
Finanční správa již spustila příjem oznámení o vstupu k paušální dani. Přihlásit se mohou ty OSVČ, které jsou neplátci DPH a mají roční příjmy z podnikání do 1 mil. Kč.

další novinky

Kalkulace ceny