Kontakty

Telefon Telefon: +420 222 981 423
Mobil Mobil: +420 777 724 737
email E-mail: info@uds.cz

Slevy na invaliditu letos a od roku 2018. V konkrétních příkladech

22.06.2017
Invalidita se různě posuzuje pro účely slevy na dani i pro účely náhradního plnění. Problémy činí zpětné přiznání i odebrání. Podmínky se navíc brzy změní.

Zásadní změny do oblasti uplatnění slevy na invaliditu přináší novela daňových zákonů, takzvaný „Daňový balíček“. Novinky budou použity od roku 2018.

Sleva na invaliditu dnes a v roce 2018

Základní sleva na invaliditu (prvního a druhého stupně) činí 2520 Kč (měsíčně 210 Kč), rozšířená na invaliditu třetího stupně 5040 Kč (měsíčně 420 Kč). V případě změny nároku (zvýšení na třetí stupeň nebo snížení z třetího stupně na druhý) rozhoduje oprávněnost k prvnímu dni měsíce, ve kterém byl vyplácen. Výše slevy na invaliditu se nemění, zůstává stejná i pro rok 2018.

Nárok na měsíční slevu na invaliditu se uplatní předložením výměru o přiznání důchodu a současně potvrzením o jeho výplatě při přiznání (při žádosti o roční zúčtování se poté výplata důchodu každoročně prokazuje do 15. února). Musí se totiž jednat o příjemce důchodu. Podle současných podmínek není z pohledu uplatnění slev rozhodující okamžik přiznání invalidity, ale okamžik zahájení výplaty tohoto důchodu.

To se bude od příštího roku měnit. Nebude rozhodující zahájení výplaty, ale naopak přiznání důchodu. Vazbou na datum přiznání invalidity dojde k jednoznačnému vymezení rozhodného okamžiku pro posouzení oprávněnosti uplatnění předmětné slevy na dani. V rozhodnutí o přiznání invalidního důchodu je vždy uvedeno, o jaký stupeň invalidity se jedná, den vzniku invalidity nebo den, od něhož došlo ke změně stupně invalidity.

Změna se projeví i v uplatnění daňového zvýhodnění. Nárok totiž nyní nemají rodiče, jejichž dítě je příjemcem invalidního důchodu třetího stupně. Nově se posouzení dítěte jako vyživované osoby bude odvíjet od skutečnosti, zda byl (nebyl)přiznán invalidní důchod. Daňové zvýhodnění bude poskytováno jen na děti, kterým nebyl přiznán invalidní důchod třetího stupně. Jestliže bude plný invalidní důchod přiznán a doplacen zpětně, nebude možné za daná období daňové zvýhodnění přiznat.

Srovnání podmínek roku 2017 a 2018

Protože tato problematika v praxi přináší účetním nemalé potíže, přinášíme srovnání současných a budoucích podmínek na konkrétních příkladech. Nejprve z pohledu uplatnění slevy na invaliditu v souladu s ustanovením § 35 ba odst. 1 písm. c) zákona o daních z příjmů.

1. Zpětné přiznání důchodu Příslušná správa sociálního zabezpečení rozhodla o přiznání nároku na invalidní důchod dne 25. června. Invalidní důchod však byl na základě lékařského posudku přiznán zpětně. Jako den vzniku invalidity je v posudku uveden datum 3. března.

  • Rok 2017 – rozhodujícím okamžikem pro možnost uplatnění slevy na invaliditu je měsíc, ve kterém byl invalidní důchod poplatníkovi poprvé vyplacen (zpočátku alespoň zálohově). Poplatníkovi lze snížit vypočtenou daň o částku měsíční slevy na dani za každý měsíc, na jehož počátku je podmínka splněna. Pokud byl invalidní důchod poprvé vyplacen v měsíci červnu, bude se v tomto konkrétním případě jednat o měsíc červenec.

  • Rok 2018 - rozhodujícím okamžikem bude den přiznání invalidity. Invalidní důchod byl přiznán k datu 3. března. Slevu bude možné poprvé uplatnit od měsíce dubna.


2. Odejmutí invalidního důchodu

Příslušná správa sociálního zabezpečení rozhodla k datu 13. února o zániku invalidity (datum posudku). Důchod se odebírá k datu 22. března.

  • Rok 2017 - současný výklad účinný do konce roku 2017 je vázán na pobírání invalidního důchodu). V uvedeném případě je poslední kalendářní měsíc, za který bylo možné poskytnout slevu z titulu invalidity, měsíc březen.

  • Rok 2018 - od zdaňovacího období 2018 se bude jednat již o měsíc únor (měsíc zániku invalidity).


Zdravotní pojištění

Situaci je možné posoudit i z pohledu zdravotního pojištění. Mohlo by se například jednat o zaměstnance s kratším pracovním úvazkem, kdy zaměstnavatel provádí doplatek alespoň z minimálního vyměřovacího základu a rozhodný okamžik evidence v kategorii osob, za které platí pojistné i stát, je velmi důležitý. Zde se samozřejmě od roku 2018 nic nemění, novela zákona o daních z příjmů se dotýká pouze uplatnění slevy na invaliditu.

Pro účely zdravotního pojištění je poživatelem invalidního důchodu osoba, které byl tento důchod přiznán. Poživatelem je i v měsících, kdy výplata důchodu nenáleží. V případě zpětného přiznání je osobou, za kterou platí pojistné i stát, od data přiznání důchodu. Jeho zpětné přiznání může mít vliv na odvod zdravotního pojištění.

Zaměstnavatel přihlásí zaměstnance zpětně od 3. března (uvede kód „D“). Za měsíc březen provede výpočet zdravotního pojištění pouze za poměrnou část měsíce, tj. za dny, kdy zaměstnanec neměl souběh s důchodem. V následujících měsících je již vyměřovacím základem zaměstnance jeho skutečný příjem. Zaměstnavatel může požádat o přeplatek na pojistném, případně o jeho použití na následnou platbu.

V případě odejmutí důchodu bude v následujícím případě pro zdravotní pojišťovnu směrodatné, ke kterému dni se podle rozhodnutí České správy sociálního zabezpečení odnímá invalidní důchod. Podle vyjádření Lucie Krausové ze Všeobecné zdravotní pojišťovny ČR se zde jedná o datum 22. března. V zákoně o veřejném zdravotním pojištění je totiž uvedena jasná vazba na přiznání a existenci důchodu.

Náhradní plnění a sleva z titulu zaměstnávání osob se zdravotním postižením

Pro uplatnění slevy na dani z titulu zaměstnávání osob se zdravotním postižením (těžším zdravotním postižením) podle § 35 odst. 1 zákona o daních z příjmů je pro stanovení průměrného přepočteného počtu zaměstnanců se zdravotním postižením rozhodné, ke kterému datu byli konkrétní zaměstnanci uznáni orgánem sociálního zabezpečení invalidními (zdravotně znevýhodněnými). Od tohoto data lze (bez ohledu na (ne)pobírání důchodu) započítat podíl hodin připadajících na konkrétního zaměstnance).

Obdobně se postupuje v případě náhradního plnění zaměstnáváním osob se zdravotním postižením (u zaměstnavatelů zaměstnávajících v přepočteném počtu více než 25 zaměstnanců ročně). Pro potřeby úřadu práce je zaměstnanec osobou se zdravotním postižením ode dne, kdy byl uznán jako invalidní. V obou případech se bude jednat o datum 3. března.




další novinky v kategorii: Obecné a ostatní

Poslanecká sněmovna opět schválila daňový balíček Ministerstva financí
19.03.2019
Poslanecká sněmovna dne 12.3.2019 na jednání schválila návrh zákona z dílny Ministerstva financí, kterým se mění některé zákony v oblasti daní. Tzv. daňový balíček představuje soubor novel daňových zákonů, zejména zákona o daních z příjmů, zákona o dani z přidané hodnoty a daňového řádu. Poslanecká sněmovna jej schválila již 21. prosince 2018. Senátoři ale poslancům zákon vrátili s pozměňovacími návrhy, k nimž se MF blíže vyjádřilo v pondělní tiskové zprávě.


Ministerstvo financí představilo Koncepci rozvoje kapitálového trhu v ČR
19.03.2019
Ukázat na silné a slabé stránky kapitálového trhu v České republice a nastínit dlouhodobou strategii pro jeho rozvoj. To je cílem Koncepce rozvoje kapitálového trhu v České republice na léta 2019 – 2023, kterou vláda schválila 4. března 2019. Nový strategický dokument na dnešní tiskové konferenci představily ministryně financí Alena Schillerová a náměstkyně ministryně financí pro mezinárodní vztahy Lenka Dupáková.


Ministerstvo financí nabídne občanům další typ Dluhopisu Republiky
19.03.2019
Dluhopis Republiky se úspěšně prodává již od 3. 12. 2018. Občané projevili o tento typ investování zájem, a proto Ministerstvo financí pro nové upisovací období, které začíná právě dnes, připravilo několik novinek a vylepšení.


Revoluce pro živnostníky? Zástupci podnikatelů představili balíček pěti změn
19.03.2019
Revoluční změny pro živnostníky získávají reálný obraz. I když se jedná o souhrn několika změn, cílem je, aby se živnostníkům v Česku podnikalo jednodušeji.


Daně na poslední chvíli? Pro třetinu živnostníků naprostý standard
15.03.2019
Poslední termín pro podání daňového přiznání bez poradce připadá letos na 1. dubna a živnostníci přiznávají, že vše nechávají na poslední chvíli.


Kde nás najdete

UDS, s.r.o.
Vršovická 841/40, 101 00 Praha 10

Telefon: +420 222 981 423
Mobil:+420 777 724 737
E-mail: info@uds.cz

Mapa

Novinky

Přelomový rozsudek Ústavního soudu – plátci DPH mají právo na vrácení nesporné části nadměrného odpočtu
Ústavní soud („ÚS“) ve svém dalším přelomovém rozsudku v oblasti daní rozhodl ve prospěch plátců DPH. ÚS řešil aktuálně čím dál častější spor mezi plátci DPH a finančním úřadem, kde správce daně zadržuje celý nárok na odpočet společnosti v situaci, kdy zpochybňuje pouze některá plnění a ostatní považuje za nesporná. ÚS ve svém rozsudku také zmiňuje limity pro správce daně při takových kontrolách.

Poslanecká sněmovna opět schválila daňový balíček Ministerstva financí
Poslanecká sněmovna dne 12.3.2019 na jednání schválila návrh zákona z dílny Ministerstva financí, kterým se mění některé zákony v oblasti daní. Tzv. daňový balíček představuje soubor novel daňových zákonů, zejména zákona o daních z příjmů, zákona o dani z přidané hodnoty a daňového řádu. Poslanecká sněmovna jej schválila již 21. prosince 2018. Senátoři ale poslancům zákon vrátili s pozměňovacími návrhy, k nimž se MF blíže vyjádřilo v pondělní tiskové zprávě.

další novinky

Kalkulace ceny