Kategorie novinek
Slevy na invaliditu letos a od roku 2018. V konkrétních příkladech
22.06.2017Invalidita se různě posuzuje pro účely slevy na dani i pro účely náhradního plnění. Problémy činí zpětné přiznání i odebrání. Podmínky se navíc brzy změní.
Zásadní změny do oblasti uplatnění slevy na invaliditu přináší novela daňových zákonů, takzvaný „Daňový balíček“. Novinky budou použity od roku 2018.
Sleva na invaliditu dnes a v roce 2018
Základní sleva na invaliditu (prvního a druhého stupně) činí 2520 Kč (měsíčně 210 Kč), rozšířená na invaliditu třetího stupně 5040 Kč (měsíčně 420 Kč). V případě změny nároku (zvýšení na třetí stupeň nebo snížení z třetího stupně na druhý) rozhoduje oprávněnost k prvnímu dni měsíce, ve kterém byl vyplácen. Výše slevy na invaliditu se nemění, zůstává stejná i pro rok 2018.
Nárok na měsíční slevu na invaliditu se uplatní předložením výměru o přiznání důchodu a současně potvrzením o jeho výplatě při přiznání (při žádosti o roční zúčtování se poté výplata důchodu každoročně prokazuje do 15. února). Musí se totiž jednat o příjemce důchodu. Podle současných podmínek není z pohledu uplatnění slev rozhodující okamžik přiznání invalidity, ale okamžik zahájení výplaty tohoto důchodu.
To se bude od příštího roku měnit. Nebude rozhodující zahájení výplaty, ale naopak přiznání důchodu. Vazbou na datum přiznání invalidity dojde k jednoznačnému vymezení rozhodného okamžiku pro posouzení oprávněnosti uplatnění předmětné slevy na dani. V rozhodnutí o přiznání invalidního důchodu je vždy uvedeno, o jaký stupeň invalidity se jedná, den vzniku invalidity nebo den, od něhož došlo ke změně stupně invalidity.
Změna se projeví i v uplatnění daňového zvýhodnění. Nárok totiž nyní nemají rodiče, jejichž dítě je příjemcem invalidního důchodu třetího stupně. Nově se posouzení dítěte jako vyživované osoby bude odvíjet od skutečnosti, zda byl (nebyl)přiznán invalidní důchod. Daňové zvýhodnění bude poskytováno jen na děti, kterým nebyl přiznán invalidní důchod třetího stupně. Jestliže bude plný invalidní důchod přiznán a doplacen zpětně, nebude možné za daná období daňové zvýhodnění přiznat.
Srovnání podmínek roku 2017 a 2018
Protože tato problematika v praxi přináší účetním nemalé potíže, přinášíme srovnání současných a budoucích podmínek na konkrétních příkladech. Nejprve z pohledu uplatnění slevy na invaliditu v souladu s ustanovením § 35 ba odst. 1 písm. c) zákona o daních z příjmů.
1. Zpětné přiznání důchodu Příslušná správa sociálního zabezpečení rozhodla o přiznání nároku na invalidní důchod dne 25. června. Invalidní důchod však byl na základě lékařského posudku přiznán zpětně. Jako den vzniku invalidity je v posudku uveden datum 3. března.
- Rok 2017 – rozhodujícím okamžikem pro možnost uplatnění slevy na invaliditu je měsíc, ve kterém byl invalidní důchod poplatníkovi poprvé vyplacen (zpočátku alespoň zálohově). Poplatníkovi lze snížit vypočtenou daň o částku měsíční slevy na dani za každý měsíc, na jehož počátku je podmínka splněna. Pokud byl invalidní důchod poprvé vyplacen v měsíci červnu, bude se v tomto konkrétním případě jednat o měsíc červenec.
- Rok 2018 - rozhodujícím okamžikem bude den přiznání invalidity. Invalidní důchod byl přiznán k datu 3. března. Slevu bude možné poprvé uplatnit od měsíce dubna.
2. Odejmutí invalidního důchodu
Příslušná správa sociálního zabezpečení rozhodla k datu 13. února o zániku invalidity (datum posudku). Důchod se odebírá k datu 22. března.
- Rok 2017 - současný výklad účinný do konce roku 2017 je vázán na pobírání invalidního důchodu). V uvedeném případě je poslední kalendářní měsíc, za který bylo možné poskytnout slevu z titulu invalidity, měsíc březen.
- Rok 2018 - od zdaňovacího období 2018 se bude jednat již o měsíc únor (měsíc zániku invalidity).
Zdravotní pojištění
Situaci je možné posoudit i z pohledu zdravotního pojištění. Mohlo by se například jednat o zaměstnance s kratším pracovním úvazkem, kdy zaměstnavatel provádí doplatek alespoň z minimálního vyměřovacího základu a rozhodný okamžik evidence v kategorii osob, za které platí pojistné i stát, je velmi důležitý. Zde se samozřejmě od roku 2018 nic nemění, novela zákona o daních z příjmů se dotýká pouze uplatnění slevy na invaliditu.
Pro účely zdravotního pojištění je poživatelem invalidního důchodu osoba, které byl tento důchod přiznán. Poživatelem je i v měsících, kdy výplata důchodu nenáleží. V případě zpětného přiznání je osobou, za kterou platí pojistné i stát, od data přiznání důchodu. Jeho zpětné přiznání může mít vliv na odvod zdravotního pojištění.
Zaměstnavatel přihlásí zaměstnance zpětně od 3. března (uvede kód „D“). Za měsíc březen provede výpočet zdravotního pojištění pouze za poměrnou část měsíce, tj. za dny, kdy zaměstnanec neměl souběh s důchodem. V následujících měsících je již vyměřovacím základem zaměstnance jeho skutečný příjem. Zaměstnavatel může požádat o přeplatek na pojistném, případně o jeho použití na následnou platbu.
V případě odejmutí důchodu bude v následujícím případě pro zdravotní pojišťovnu směrodatné, ke kterému dni se podle rozhodnutí České správy sociálního zabezpečení odnímá invalidní důchod. Podle vyjádření Lucie Krausové ze Všeobecné zdravotní pojišťovny ČR se zde jedná o datum 22. března. V zákoně o veřejném zdravotním pojištění je totiž uvedena jasná vazba na přiznání a existenci důchodu.
Náhradní plnění a sleva z titulu zaměstnávání osob se zdravotním postižením
Pro uplatnění slevy na dani z titulu zaměstnávání osob se zdravotním postižením (těžším zdravotním postižením) podle § 35 odst. 1 zákona o daních z příjmů je pro stanovení průměrného přepočteného počtu zaměstnanců se zdravotním postižením rozhodné, ke kterému datu byli konkrétní zaměstnanci uznáni orgánem sociálního zabezpečení invalidními (zdravotně znevýhodněnými). Od tohoto data lze (bez ohledu na (ne)pobírání důchodu) započítat podíl hodin připadajících na konkrétního zaměstnance).
Obdobně se postupuje v případě náhradního plnění zaměstnáváním osob se zdravotním postižením (u zaměstnavatelů zaměstnávajících v přepočteném počtu více než 25 zaměstnanců ročně). Pro potřeby úřadu práce je zaměstnanec osobou se zdravotním postižením ode dne, kdy byl uznán jako invalidní. V obou případech se bude jednat o datum 3. března.
další novinky v kategorii: Obecné a ostatní
Zkontrolujte si, zda nemáte přeplatek na silniční dani
25.10.2023
Finanční správa opakovaně upozorňuje poplatníky daně silniční a zejména bývalé poplatníky, kteří mají přeplatek na dani silniční, aby si požádali o jeho vrácení. Přeplatky vznikly zejména úhradou záloh na daň silniční u osobních vozidel po 1. 1. 2022, ačkoliv tato povinnost byla již v tomto období zrušena. V současné době finanční úřady evidují přeplatky v celkové výši přibližně 635 mil. Kč, přičemž značná část přeplatků vznikla z výše uvedeného důvodu.
Daňové milostivé léto se blíží. Webové aplikace a portál MOJE daně vám pomohou zbavit se daňových dluhů
07.07.2023
Daňové milostivé léto proběhne letos od 1. července do 30. listopadu 2023. Splacení jistiny dluhu, tedy nedoplatku na dani, vzniklého do 30. září 2022 umožní fyzickým osobám zbavit se souvisejících nedoplatků na úrocích, penále či pokutách. Vedle toho dlužníkům fyzickým i právnickým osobám ze zákona zaniknou drobné nedoplatky na dani a příslušenství, pokud v součtu u jednoho finančního úřadu nepřevyšují 1 000 korun.
Přehled změn a novinek na rok 2023
24.01.2023
Finanční správa připravila souhrn novinek a legislativních změn, které mají vliv na daňové poplatníky. Finanční správa proto přináší jejich souhrnný přehled a představuje i připravované funkcionality portálu MOJE daně.
INFORMAČNÍ LETÁK K DAŇOVÝM NOVINKÁM PRO ROKY 2022 A 2023
03.01.2023
Vážení obchodní partneři,
rádi bychom vás touto cestou informovali o novinkách v daňové oblasti pro roky 2022 a 2023. Informace poskytuje: UDS, s.r.o., PO oprávněná poskytovat daňové poradenství
Milostivé léto pokračuje. Na závazky u Finanční správy nicméně nelze využít
16.09.2022
Finanční správa reaguje na pokračování tzv. Milostivého léta, které probíhá od 1. 9. do 30. 11. 2022 a veřejnosti umožnuje zbavit se některých exekucí u veřejnoprávních institucí. Milostivé léto se vztahuje pouze na veřejnoprávní dluhy vymáhané v soudní exekuci a netýká se daňových a správních exekucí, kterými finanční úřady vymáhají daňové pohledávky.
