Kontakty

Telefon Telefon: +420 222 981 423
Mobil Mobil: +420 777 724 737
email E-mail: info@uds.cz

Sněmovna schválila novelu zákona o DPH

17.02.2017
Poslanecká sněmovna schválila vládní návrh zákona, kterým se mění některé zákony v oblasti daní včetně zákona o DPH a daňového řádu. Novely obou zákonů mají nabýt účinnosti 1. dubna 2017. Shrnutí nejvýznamnějších změn v oblasti DPH se zaměřením na problematiku mank/škod a poukázek přinášíme níže.

Nedoložená manka a škody

Stávající zákon o DPH neobsahuje definici mank a škod a neuvádí ani, jak by měly být v rámci uplatňování DPH ošetřeny. Judikatura opakovaně potvrdila, že případy nedoložených mank, zničení, ztrát nebo odcizení obchodního majetku se posuzují jako použití pro účely nesouvisející s ekonomickou činností plátce, a tedy by měla být odvedena DPH na výstupu (pokud byl při nákupu uplatněn nárok na odpočet).

Novela zákona o DPH nově přímo zakotvuje postup, jak aplikovat DPH v případech nedoložených mank, zničení, ztrát nebo odcizení obchodního majetku. Zavádí povinnost vyrovnat původně uplatněný nárok na odpočet DPH na vstupu. Bude ovšem platit časový limit, po který bude nutné úpravu provést – 3 roky pro zásoby a drobný majetek, 5 (případně 10) let pro majetek dlouhodobý. Povinností plátce bude v takovém případě prokázat stáří obchodního majetku. Na některé otázky přesto nadále nebude zcela jasná odpověď: například u zaměnitelných zásob může být problematické jednoznačně přiřadit původně uplatněný nárok na odpočet. Vyvstává pak otázka, zda lze upravit odpočet například na základě skladové ceny, ve které jsou zásoby aktuálně evidovány. Jsou-li manka a škody plátcem řádně doloženy, zůstává postup i po novele nezměněn, tedy není potřeba původní odpočet daně upravovat.

Povinnost odvést DPH z přijatých záloh

V návaznosti na rozsudky Evropského soudního dvora obsahuje novela výčet údajů, které musí být u plnění známy ke dni přijetí zálohy, aby vznikla povinnost přiznat DPH ještě před uskutečněním plnění. Jedná se o tyto informace: (i) zboží či služba, které jsou předmětem plnění, (ii) sazba a (iii) místo plnění. Tato úprava zákona o DPH je v souladu s novou směrnicí upravující vouchery, kterou Evropská rada přijala v červnu 2016. Změny by měly být od roku 2019 také součástí směrnice EU upravující DPH.

U jednoúčelové poukázky, kde jsou známy všechny výše uvedené parametry (např. voucher na ubytování v předem určeném hotelu), nastává povinnost odvést DPH již k okamžiku přijetí úplaty. Následné uplatnění poukázky není pro účely DPH relevantní. Otázkou nicméně stále zůstává, jaké konkrétní informace je nutné mít o předmětu plnění pro jeho „přesné“ vymezení. Musí se úplata vztahovat ke konkrétnímu zboží či službě nebo je pro přesné vymezení dostačující znalost sazby DPH?

V případě víceúčelového voucheru (např. dárková poukázka obchodního domu na nákup různého zboží, u kterého se uplatňují různé sazby daně) je pro účely DPH relevantní až okamžik uplatnění poukázky, tj. okamžik dodání určitého zboží nebo poskytnutí určité služby.

Další změny

  • V rámci boje proti daňovým podvodům rozšiřuje novela uplatnění lokálního reverse-charge na poskytnutí pracovníků pro stavební nebo montážní práce a rovněž různé formy nucených dodání majetku.
  • Novela zavádí institut nespolehlivé osoby a rozšiřuje ručení na případy, kdy je úplata za zdanitelné plnění poskytnuta ve virtuální měně.
  • Dále dochází k úpravě v definici dlouhodobého majetku, v důsledku které se budou pro majetek pořizovaný formou finančního leasingu uplatňovat stejná pravidla jako pro majetek pořizovaný standardně.
  • Ruší se speciální pravidla pro společnost (dříve sdružení bez právní subjektivity) a za osobu povinnou k dani se bude nově považovat podílový fond a podfond investičního fondu.
  • Zdanitelné plnění poskytované po dobu delší než 12 měsíců, u něhož nebude během tohoto období přijata úplata s povinností přiznat DPH, se má považovat za uskutečněné nejpozději posledním dnem každého kalendářního roku.


Úrok z daňového odpočtu

Novela daňového řádu, schválená v rámci tohoto daňového balíčku, obsahuje mj. ustanovení zvyšující úrok vyplácený plátci v případě, že mu správce daně nepřiměřeně dlouho zadržuje nadměrný odpočet DPH.

Nově se úrok bude vztahovat nejen na zadržování nadměrného odpočtu v rámci postupu k odstranění pochybností, nýbrž i v rámci daňové kontroly. Zkracuje se také délka, po kterou může správce daně v rámci postupu k odstranění pochybností odpočet „beztrestně“ zadržovat, a to z 5 měsíců na 4 měsíce od konce lhůty pro podání přiznání. Úrok bude vyplácen ve výši roční repo sazby České národní banky zvýšené o 2 procentní body oproti stávajícímu jednomu procentnímu bodu.

Přestože lze pochybovat o dostatečnosti výše úrokové sazby (zejména ve srovnání se sazbou úroků z prodlení v případě pochybení ze strany plátce), jde jednoznačně o krok správným směrem.




další novinky v kategorii: Daň z přidané hodnoty

Přelomový rozsudek Ústavního soudu – plátci DPH mají právo na vrácení nesporné části nadměrného odpočtu
19.03.2019
Ústavní soud („ÚS“) ve svém dalším přelomovém rozsudku v oblasti daní rozhodl ve prospěch plátců DPH. ÚS řešil aktuálně čím dál častější spor mezi plátci DPH a finančním úřadem, kde správce daně zadržuje celý nárok na odpočet společnosti v situaci, kdy zpochybňuje pouze některá plnění a ostatní považuje za nesporná. ÚS ve svém rozsudku také zmiňuje limity pro správce daně při takových kontrolách.


Přelomový nález: Finanční správa smí zadržovat jen spornou část odpočtu DPH
04.03.2019
Ústavní soud vydal přelomový nález, podle kterého může finanční správa zadržovat pouze tu část odpočtu DPH, o kterou vede spor.


Krátíte nárok na odpočet DPH koeficientem? Pozor na úskalí při opravách
13.02.2019
Příspěvek předložený na lednovém Koordinačním výboru Komory daňových poradců a Generálního finančního ředitelství chtěl sjednotit konkrétní postup pro následné opravy u plátců, kteří mají krácený nárok na odpočet DPH. Nejlogičtější přístup provádět opravu v prosincovém přiznání však podporu GFŘ nezískal.


Důležité informace k uplatňování DPH po 1. 1. 2019
02.02.2019

1. Změna sazby DPH u hromadné pravidelné přepravy osob

2. Uplatňování vybraných ustanovení zákona o DPH po 1. 1. 2019



Odkdy budou účinné změny u daně z příjmů a DPH, které přináší daňový balíček?
02.02.2019
Daňový balíček přináší změny jak v oblasti daně z příjmů, tak DPH. Účinnost jednotlivých novinek je však rozdílná.


Kde nás najdete

UDS, s.r.o.
Vršovická 841/40, 101 00 Praha 10

Telefon: +420 222 981 423
Mobil:+420 777 724 737
E-mail: info@uds.cz

Mapa

Novinky

Sleva na manželku: Jak na výpočet vlastních příjmů pro účely uplatnění slevy
Jedna z častých chyb při uplatnění slevy na manželku (manžela) v daňovém přiznání se objevuje při výpočtu vlastních příjmů.

Vznikl vám přeplatek na dani? Kdy vám ho musí berňák vyplatit?
Pokud vám na základě daňového přiznání vznikl přeplatek, je třeba o něj zažádat. Dokdy je finanční úřad povinen peníze uhradit?

další novinky

Kalkulace ceny