Kontakty

Telefon Telefon: +420 222 981 423
Mobil Mobil: +420 777 724 737
email E-mail: info@uds.cz

Vrácení daně z přidané hodnoty zahraniční fyzické osobě zaplacené v ceně zboží nakoupeného v ČR

19.04.2013
Vracení daně z přidané hodnoty fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží po 1. 4. 2013
S účinností od 1. 4. 2013 dochází na základě části páté zákona č. 502/2012 Sb. ke změně v uplatňování nároku na vrácení daně fyzickým osobám ze třetích zemí dle § 84 zákona č.235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH“). Jelikož vývoz zboží s uvedením data vývozu a splnění předepsaných podmínek, včetně ověření vyváženého zboží potvrzuje celní úřad, sdělujeme k předmětným změnám následující:

Novelou je rušena povinnost vyplňování, předkládání a potvrzování tiskopisu č. 25 5235 MFin 5235. Nově bude mít prodávající povinnost vystavit na vyžádání zahraniční fyzické osoby doklad o prodeji zboží ve dvou shodných vyhotoveních s tím, že na prvním bude uveden údaj „VAT REFUND“ (dále také „první vyhotovení dokladu o prodeji zboží“) a na druhém dokladu údaj „COPY“ (§ 84 odst. 3 novely zákona o DPH). Kromě popisku „VAT REFUND“ a „COPY“ se bude jednat o obsahově i vizuálně totožná vyhotovení dokladu o prodeji zboží.

Zákonem o DPH nejsou upraveny forma či vzhled tohoto dokladu. Dokladem o prodeji zboží pro účely vracení daně proto může být jakákoli listina deklarující prodej zboží, vystavená prodávajícím a obsahující všechny zákonem předepsané náležitosti dle uvedeného ustanovení.

Doklad o prodeji zboží může splňovat tyto požadavky a přitom nemusí být nutně totožný s účtenkou, pokladním dokladem, zjednodušeným daňovým dokladem či jiným typem daňového dokladu dle ustanovení dílu 5 (§ 26 až 35a) zákona o DPH.

Povinnou náležitostí dokladu o prodeji zboží zůstává i po novele rozsah a předmět zdanitelného plnění (§ 84 odst. 3 písm. c) zákona o DPH). Rozsah a předmět zdanitelného plnění musí být na dokladu o prodeji uveden natolik konkrétně, aby celnímu úřadu umožnil potvrdit výstup zboží z území Evropského společenství (na prvním vyhotovení dokladu o prodeji zboží) ve smyslu § 84 odst. 6 zákona o DPH.

Lze připustit, že na dokladu o prodeji zboží bude uvedeno pouze druhové vymezení plnění (například oblečení) s tím, že pro případné vyloučení pochybností bude přílohou tohoto dokladu i účtenka či jiný dokument specifikující detaily příslušného plnění. V takovém případě bude dostačující, pokud takový dokument bude jasně konkretizovanou přílohou prvního vyhotovení dokladu o prodeji zboží (s označením „VAT REFUND“) a na vyhotovení s označením „COPY“ bude rozsah plnění uveden pouze druhovým určením. Novou náležitostí dokladu o prodeji zboží, upravenou v § 84 odst. 3 písm. i) novely zákona o DPH je jméno a příjmení a místo pobytu zahraniční fyzické osoby, která zboží vyveze.

Identifikaci kupujícího v rozsahu jméno, trvalý pobyt, země a číslo cestovního dokladu obsahoval dle původní úpravy tiskopis č. 25 5235, který předkládala celnímu úřadu zahraniční fyzická osoba. Vypisování osobních údajů a místa pobytu kupujícího na doklad o prodeji bude nově povinností prodávajícího. Vzhledem k možným objektivně existujícím překážkám na straně prodávajícího zjišťovat k vystavení dokladu o prodeji zboží u zahraniční fyzické osoby místo pobytu ve smyslu definice dle § 4 odst. 1 písm. i) zákona o DPH postupným způsobem dle jednotlivých bodů tohoto ustanovení, lze považovat, zejména nejsou-li k dispozici údaje o kupujícím v latince, za postačující uvedení státu místa pobytu vyvážející zahraniční fyzické osoby. Podstatné je naplnění účelu zákonného ustanovení, který spočívá v tom, že nárok na vrácení daně zaplacené v ceně zboží nakoupeného v tuzemsku nemůže uplatnit jiná osoba než taková, která nemá místo pobytu za území Evropského společenství a místo jejího pobytu ve třetí zemi je zapsáno v cestovním pasu nebo jiném dokladu totožnosti, který uznává Česká republika za platný. Dle ustanovení § 84 odst. 6 novely zákona o DPH potvrzuje celní úřad výstup zboží z území.

Evropského společenství uvedením dne tohoto výstupu a splnění podmínek, že vyvážené zboží nemá obchodní charakter, že je splněn stanovený minimální limit nákupu zboží od jednoho prodávajícího v jeden den a že je zboží vyvezeno v cestovním styku. Vzhledem k oprávnění příslušníků Celní správy ČR požadovat doklady osvědčující totožnost kontrolovaných osob – např. pas, jiné cestovní doklady, apod. znamená potvrzení prvního vyhotovení dokladu o prodeji zboží, obsahujícího též údaje o zahraniční fyzické osobě a rozsahu a předmětu plnění, celním úřadem ověření souladu vyvážející osoby s osobou uvedenou na dokladu o prodeji zboží a ověření souladu vyváženého zboží se zbožím deklarovaným dokladem o prodeji s případnou přílohou co do jeho druhu, příp. další specifikace a množství. Pro úplnost připomínáme, že změna pravidel pro vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží není přímo samostatně dotčena přechodnými ustanoveními v čl. II zákona č.502/2012 Sb. Uplatní se proto postup dle bodu 1. uvedených přechodných ustanovení, podle něhož se pro uplatnění práv a povinností souvisejících s uplatněním daně z přidané hodnoty za zdaňovací období před 31. 3. 2013 použije zákon o DPH ve znění platném do tohoto dne.

Prakticky to znamená, že pro vrácení daně zahraniční fyzické osobě ze zboží nakoupeného před 31. 3. 2013 a vyvezeného po 1. 4. 2013 se použije postup dle 84 zákona o DPH platného do 31. 3. 2013.

Při prodeji zboží do tohoto data vystaví prodávající doklad o prodeji zboží ve smyslu § 84 odst. 3 stávajícího znění zákona, tj. jeden doklad bez popisek „VAT REFUND“ a „COPY“, neuvede na něm ani jméno a příjmení a místo pobytu zahraniční fyzické osoby, která zboží vyveze, a k nároku na vrácení daně předloží zahraniční fyzická osoba celnímu úřadu k potvrzení tiskopis MF č. 25 5235, a to při vývozu zboží nejpozději ve lhůtě do 3 kalendářních měsíců od konce měsíce, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění uvedení na dokladu o prodeji zboží. S ohledem na to, že nárok na vrácení daně vzniká zahraniční fyzické osobě, pokud nakoupené zboží vyveze nejpozději do 3 kalendářních měsíců od konce měsíce, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění uvedené na dokladu o prodeji zboží, mohou být celním úřadům předkládány k potvrzení dle výše uvedeného § 84 odst. 6 novely zákona o DPH po dobu nejpozději do 30. 6. 2013 jak tiskopis č. 25 5235 tak i první vyhotovení dokladu o prodeji (s označením „VAT REFUND“) podle toho, zda došlo k prodeji zboží před nebo po datu 1. 4. 2013.




další novinky v kategorii: Daň z přidané hodnoty

Sněmovna schválila daňový balíček – shrnujeme to nejdůležitější
12.01.2019
Těsně před vánočními svátky schválila Poslanecká sněmovna tzv. daňový balíček (sněmovní tisk 206). Návrh novely bude v lednu ještě projednávat Senát. Upozorňujeme na několik změn v oblasti daně z příjmů fyzických osob a DPH.


NSS: rozdíl mezi nominální hodnotou a kupní cenou pohledávky může podléhat DPH
12.01.2019
Podle nedávného rozsudku Nejvyššího správního soudu (NSS) může rozdíl mezi nominální hodnotou pohledávky a její kupní cenou při postoupení představovat faktoringovou odměnu, která podléhá dani z přidané hodnoty.


Podléhá obdržená pokuta za předčasné ukončení smlouvy DPH?
12.01.2019
Soudní dvůr Evropské unie (SDEU) se v rozsudku C-295/17 ve věci „MEO – Serviços de Comunicações e Multimédia SA“ zabývá otázkou, zda je poplatek za předčasné ukončení smlouvy předmětem daně z přidané hodnoty.


Upozornění na aplikaci 10% sazby daně z přidané hodnoty u hromadné pravidelné přepravy osob
11.01.2019
Závěrem roku 2018 byla Parlamentem České republiky schválena poslanecká novela zákona č. 235/2004 Sb., kterou se mění zákon o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“). V důsledku této legislativní změny dochází ke snížení sazby daně z přidané hodnoty u pozemní (s výjimkou dopravy lyžařskými vleky) a vodní hromadné pravidelné dopravy cestujících a jejich zavazadel z 15 procent na 10 procent.


Soudní dvůr EU rozhodl v náš prospěch, tvrdí finanční správa. Realita je odlišná
01.01.2019
Finanční správa interpretuje aktuální rozsudek evropského soudu jakožto potvrzení svých postupů. Jak ale upozorňují odborníci, jde o zavádějící interpretaci.


Kde nás najdete

UDS, s.r.o.
Vršovická 841/40, 101 00 Praha 10

Telefon: +420 222 981 423
Mobil:+420 777 724 737
E-mail: info@uds.cz

Mapa

Novinky

Sněmovna schválila daňový balíček – shrnujeme to nejdůležitější
Těsně před vánočními svátky schválila Poslanecká sněmovna tzv. daňový balíček (sněmovní tisk 206). Návrh novely bude v lednu ještě projednávat Senát. Upozorňujeme na několik změn v oblasti daně z příjmů fyzických osob a DPH.

Brexit: Čas na uzavření dohody se krátí
Ačkoliv dohoda mezi Velkou Británií a EU je již připravena, stále se čeká na její ratifikaci. Nyní je na řadě klíčové hlasování v britském parlamentu. Pokud ten s dohodou souhlasit nebude, dojde s největší pravděpodobností k neřízenému odchodu Spojeného království z EU. Tato nejistá situace přiměla Evropskou unii zintenzivnit přípravy na odchod Británie bez dohody.

další novinky

Kalkulace ceny